要点总结 Key Takeaways

1. 不同资格、资质的社会组织在管理费用方面的合规要求存在差异。例如慈善组织认定、申请公开募捐资格、认定公益性税前扣除资格等对于社会组织在管理费用方面的要求存在一定差别。
2. 但不论是哪种资格或资质的社会组织，其管理费用的计算方式是一致的，均应当按照《民间非营利组织会计制度》设置会计科目。
3. 慈善组织管理费用的限额与具体慈善组织的类型和净资产等因素相关，如果超出了规定的限额可能会受到民政部门的处罚。
4. 管理费用的界定应视费用的性质和目的具体分析，在具体实践中有一定的灵活性。
5. 关于管理费用有很多常见误区，其中最常见的包括，社会组织中所有的人员工资都是管理费用。

哪些属于管理费用？

管理费用包括：

1. 理事会等决策机构的工作经费；
2. 行政管理人员的工资、奖金、住房公积金、住房补贴、社会保障费；
3. 办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费等。

不同类型的慈善组织管理费用所占比例一样吗？

不一样。根据《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》，不同类型的慈善组织管理费用的法定比例有所不同，并与该组织的慈善活动年度支出挂钩，而慈善活动年度支出又与其收入／净资产相关。请见以下表格：

另外，慈善组织的年度管理费用低于20万元人民币的，不受上表中规定的年度管理费用比例的限制。

确认公益性捐赠税前扣除资格时，管理费用需要达到什么要求？

社会组织每年须向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告，该报告除应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出外，还需要提供管理费用的支出情况。具体而言：

1. 具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。
2. 不具有公开募捐资格的社会组织，前两年每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于12%。
3. 管理费用是所有员工工资和行政办公支出吗？

不是所有的员工工资都属于管理费用的范畴。根据法律的规定，行政人员的工资和行政办公支出应当属于管理费用，但为提供慈善服务和实施慈善项目发生的人员报酬、志愿者补贴和保险，以及使用房屋、设备、物资发生的相关费用属于慈善活动支出，在“业务活动成本”项目下核算和归集。

如果慈善组织的某些费用如果属于慈善活动、其他业务活动、管理活动等共同发生，且不能直接归属于某一类活动的，应当将这些费用按照合理的方法在各项活动中进行分配，分别计入慈善活动支出、其他业务活动成本、管理费用。为提供慈善服务和实施慈善项目发生的员工工资可以作为慈善活动支出，服务于其他业务活动的工作人员的薪酬可以算在其他业务活动成本中，不需要列入管理费用中。

因此，非所有员工工资都属于管理费用，应视员工的具体工作性质而定。

志愿者补贴属于管理费用吗？

志愿者补贴不属于管理费用。根据《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》第四条，为提供慈善服务和实施慈善项目发生的志愿者补贴属于慈善活动支出，在“业务活动成本”项目下核算和归集。

管理费用超出规定比例有什么影响？

慈善组织慈善活动支出或者管理费用违反规定要求的，由民政部门依法给予行政处罚并通报财政、税务等有关部门。

如果具有公开募捐资格的基金会因特殊情况无法满足法定条件的，应当报告其登记的民政部门并向社会公开说明情况。

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